位于华盛顿的国税局大楼。(shutterstock)
美国国税局（The Internal Revenue Service, IRS）已经发布了拟议法规，将废除某些避税措施。
该机构制定的拟议规则希望将某些类型的保险安排归类为“表列交易”（Listed transactions）或“利益交易”（transactions of interest），而这些保险安排可以让小企业从税收减免中受益，从而使国税局更容易拒绝某些声称的税收优惠。
[注：“表列交易”（Listed transactions）是纳税义务人的交易已经被国税局在通告、规则或发布的指引上列为与避税交易相同或实质相似的交易。]
“表列交易”属于滥用税收的交易，而“利益交易”则是有可能避税或逃税的交易。两者都必须向国税局报告。
国税局所针对的保险安排被称为“小额自保交易”（micro-captive transactions）。这些保险安排是指小企业自己创建的保险公司（被称为“自保”保险公司），以承担潜在的损失或责任。这些小额自保公司有资格享受某些税收优惠，如只对其投资收入缴税。
税法通常允许企业创建“自保”保险公司，以防范保险风险，并允许一些小型非人寿保险公司（“小额自保公司”）仅就其投资收入纳税。但美国国税局说，其中一些实际上是“滥用性的避税”。
国税局说，据了解，一些发起人、会计师或财富规划师，鼓励企业参与滥用性的小额自保结构，这些结构缺乏真正保险的许多属性，其主要目的是减少纳税。
国税局在一份声明中说，“国税局一直不承认纳税人通过滥用性的小额保险结构声称拥有的税收优惠；一些纳税人在法庭上质疑国税局不承认这些小额自保税收优惠的立场，但是没有一个人成功过。”
税务机构以前在一份通知中把某些小额自保交易确定为利益交易。然而法院裁定，国税局没有权力以通知的方式来进行这种分类，相反，它必须通过遵循适用于法规的通知以及公众评论程序，来给这种交易定性。
虽然国税局不同意法院的裁决（pdf），但是它表示它已决定遵循适用于拟议法规的程序，“以确保这些裁决不会扰乱国税局在全国范围内打击滥用避税的持续努力”。
国税局计划在征求公众意见后于2023年最终确定该条例。虽然拟议的规则还没有在联邦公报（the Federal Register）上公布，但国税局已经提供了一个预公布的版本（pdf）供公众查阅。
拟议的规则基本上与早先被法院质疑的国税局的通知相重叠。
例如，如果自保公司承担的负债低于所赚取的保费减去投保人红利后的70%，小额自保公司交易将被确定为利益交易。
新的建议是在国税局发布新的资金计划（pdf）之后几天提出的，在该计划中，国税局将某些交易确定为存在不合规的高风险，并发誓要加强执法。
执法打击
国税局在新发布的计划中说，它将在数字资产交易和某些其它类型的交易领域加强执法。
国税局在计划中写道，“国税局正在跟踪许多已知的、高风险的不合规问题，如数字资产交易、表列交易和某些国际问题；这些问题出现在多个纳税人群体中，数据分析显示不合规的可能性更高。”
该机构补充说，“我们将优先安排资源，增加执法活动，包括酌情进行刑事调查。”
税务机构在该计划中说，它将开发一个信息平台，来支持数字资产报告和分析工具，目的是加强数字资产的合规性。
据国税局称，数字资产包括可兑换的虚拟货币、加密货币、稳定币、不可替代代币（NFT）和其它数字化的价值表现形式。
数字资产被国税局视为财产，它要求纳税人报告涉及此类资产的交易的应税收益或损失。
以“软通知”代替税务审计
虽然国税局发誓要加大对某些交易的执法力度，并说它正计划对较富裕的逃税者采取严厉措施，但它说它将放宽对普通申报者的执法力度。
该机构在计划中说，它目前正在推出一项新的“量身定制的税务申报后处理”计划，以解决纳税申报表上的问题和遗漏，以便在进行税务审计之前提供补救的机会。
国税局将使用“先进的分析技术”来区分那些在报税时犯了善意错误的纳税人和那些试图逃避支付他们所欠税款的人。
然后，该计划将通知那些诚实但是犯了错的纳税人，让他们有机会进行自我纠正。
“我们将及时处理申报后发现的需要国税局进行干预的问题，并根据纳税人的具体情况采取相应的方式，比如说，用一则软通知（soft notice）来鼓励自我纠正，而不是进行审计。”
“例如，通知可以从软通知开始，如果纳税人不采取任何行动，或问题仍未解决，则转为审计。”
国税局称，采用“干扰性较小的处理方法”将给那些希望合规的纳税人提供一个快速简便的方法，来纠正他们报税后出现的问题，同时有助于防止“不必要的审计”。
作为新举措的一个结果，国税局希望看到更多的纳税人纠正或自我纠正问题，并且减少重复违规的情况。
国税局还希望这一举措能提高纳税人支付其欠款的比率。
原文：IRS Moves to Crack Down on Tax Shelters for Small Businesses刊登于英文《大纪元时报》。
