欧盟日前公布新版税务不合作名单(EU list of non-cooperative jurisdictions)，黑名单新增至12个，香港、马来西亚等5个境外来源所得不课税的国家也继续在灰名单中，若今年底前没有完成承诺可能被列入黑名单。
香港未来恐将调整免税制度以免被欧盟列入黑名单。取自pixabay
黑名单新增加的3个国家分别为巴哈马(Bahamas)、安吉拉(Anguilla)，以及英属土克凯可群岛(Turks and Caicos Islands)，其他为美属萨摩亚(American Samoa)、斐济(Fiji)、关岛(Guam)、帕劳(Palau)、巴拿马(Panama)、萨摩亚(Samoa)、特立尼达和多巴哥(Trinidad and Tobago)、美属维京群岛(the US Virgin Islands)、瓦努阿图(Vanuatu)。
灰名单变动不大，百慕大(Bermuda)与突尼斯(Tunisia)两国被移除，亚美尼亚(Armenia)与斯威士兰( Eswatini)两国虽存在有害税制，已承诺年底前修正因此被加入观察名单。
欧盟去年10月起将几个境外来源所得不课税的国家，以违反公平税制精神为理由，列入灰名单中。这些国家地区需在2022年12月31日的期限内完成所承诺的事项：改善他们对境外来源所得不课税的制度，如未完成，可能遭移到黑名单。
欧盟10/4日更新税务不合作黑名单。
资诚联合会计师事务所国际税务服务会计师鲍敦川表示，港府针对“离岸被动收入”正研议调整免税机制并引进经济实质要求，依今年7月颁布草案，调整原则、立法期程及生效日期(2023.1.1)都相对明确。然而，香港未因做出修法承诺而被移出灰名单，欧盟对香港修法范围、深度及减缓国际税收侵蚀的实益是否满意，值得观察。
资诚联合会计师事务所税务法律服务会计师范香琴表示，因应OECD与欧盟等国际组织推动经济实质的要求，许多免税天堂已经导入经济实质法制度，目前尚在黑名单或灰名单中的国家，为避免被欧盟惩罚(例如提高扣缴率，禁止获得欧盟资金及要求揭露更多企业资讯等遵循成本等)，会新订相关法令或对现有的经济实质制度加强执行。
近期已有台商收到相关审查的通知，要求缴交财务报表及银行对账单等文件，可以预见免税天堂的操作在法规要求及资讯透明的环境下将受到限制，无论企业或个人都应更加谨慎。
鲍敦川指出，由于国内外税制变化，台商在香港等境外来源不课税的国家或地区布局须注意以下几点:
1.在未来一、两年内，香港预计会完成调整税制，以免被欧盟纳入黑名单遭受制裁，一旦有变动，现在所享受的免税待遇是否会产生变化，是否增加实质性的要求或会加强税务稽查的力度须持续观察。
2.若2022年底前相关税制调整不被欧盟所认可，香港被纳入黑名单，未来所有透过香港或其他免税天堂所为的投资与交易(特别是透过香港与欧洲之间的交易)，将可能被提高税负或增加交易成本。
鲍敦川表示，香港是否会因此调整境外来源所得制度，牵动许多台商的投资及贸易布局。未来香港法规预计会有所更动，提醒个人或公司须密切注意香港修法动态，以及欧盟税务不合作名单的更新，将台湾及全球反避税措施的实施时间与影响一并纳入考量。
