通过有策略的税务规划，退休人士或许能够避免代价高昂的收入型税务陷阱。(Shutterstock)
大多数美国人对自己每年的税务状况都有大致的了解。他们清楚自己的收入、所属的税率级距，以及所持投资的当前价值。
美国税收制度较为复杂，不仅高收入者如此，即使是收入不高的人也可能面临复杂的税务问题。对于退休人士来说，情况更加棘手，因为他们需要提取退休储蓄来维持晚年生活。而收入增加，可能使他们面临一种被称为“税务鱼雷”（Tax Torpedo）的税务陷阱。
“税务鱼雷”通常是指收入达到一定高水平后，导致社会保障金（Social Security）被征税，或者使其税负进一步增加的情况。
社会保障金对数百万美国人而言至关重要。
此外，收入增加还可能引发其它税务负担，例如“净投资收益税”（Net Investment Income Tax，简称NIIT）和“与收入相关的月度调整金额”（Income-Related Monthly Adjustment Amount，简称IRMAA）。
后者是针对医疗保险保费征收的附加费用。
不过，通过有策略地降低应税收入，有几种方法可以帮助你尽量减少甚至避免这些额外税负。
因此，我们先来了解社会保障金是如何征税的。
我的社会保障金会被课税吗？
社会保障金是否课税，取决于你的综合收入（Combined Income），有时也被称为“暂定收入”（Provisional Income）。
美国国税局（IRS）将综合收入定义如下：
综合收入=调整后总收入（AGI）＋免税利息收入＋社会保障金的50%
以下是一些会计入这一计算公式的收入项目：
传统401(k)及IRA账户的应税提款（扣除调整项目后）
工资收入
利息收入
股息收入
资本利得
退休金
市政债券收益
不过，有几种方法可以降低你的综合收入或暂定收入。
策略性“罗斯转换”
从罗斯个人退休账户（Roth IRA）及罗斯401(k)账户提取的款项，不会计入你的暂定收入。
此外，如果你一直将资金存入IRA或401(k)账户，可将这些账户中的部分或全部资金转入罗斯账户。
但你需就转换金额缴纳所得税。不过，退休后从Roth IRA进行符合资格的提领，则无需缴税。
许多理财顾问建议，你应考虑在提前退休后、开始领取社会保障金之前，以及在适用于大多数人的73岁“法定最低提领额”（required minimum distributions，RMD）年龄到来之前，进行“罗斯转换”（Roth conversion）。
理论上，这一时期的收入可能相对较低，因此，转换资金所需缴纳的税款也可能较少。
此外，你还能从罗斯IRA账户中享受符合资格的免税提领，而这些提领本身并不会增加你的社会保障金福利被课税的风险。
然而，“罗斯转换”程序极为复杂，对某些人而言甚至可能适得其反。因此，最好与合格的财务顾问讨论并规划相关转换事宜。
如果你正考虑进行“罗斯转换”，同时也计划申请适用于2025至2028课税年度的“老年人额外扣除额”（Enhanced Deduction），这一点尤为重要。
符合资格的65岁及以上人士，可申领最高6,000美元的额外扣除额。符合资格且以联合报税方式申报的已婚夫妇，则可申领最高12,000美元的扣除额。这是在现有老年人税务扣除额之外的额外优惠。
现有的老年人税务扣除额允许符合资格的65岁及以上纳税人，若以单身身份报税可申领2,000美元扣除额；若已婚且以联合报税方式申报，则可申领3,200美元扣除额。这项特定扣除额并无基于收入水准的逐步取消机制。
但新推出的老年人税务扣除额，若单身申报者的“修正后总收入”（Modified Adjusted Gross Income，简称MAGI）超过7.5万美元，或联合申报者的MAGI超过15万美元，则会逐步减少，直至取消。
但请记住，转换行为本身被视为应税所得，因此可能会使你的MAGI升高，进而进入额外扣除额逐步减少的收入区间。
充分利用税前账户
你可以通过向IRA、401(k)及健康储蓄账户（HSA）等账户供款来降低应税所得。这些账户均设有供款限额，且通常每年都会调整。因此，若条件允许，请尽量缴足这些账户的年度供款限额。
延后领取社会保障金
你最早可以在62岁开始领取社会保障金。但若你在达到“全额退休年龄”（Full Retirement Age，简称FRA）后推迟领取，每延后一年，每月福利金额将增加8%。若延至70岁再领取，你的福利金额将达到最高。
在推迟领取社会保障金期间，你可以改为从应税投资账户或享有税收优惠的退休账户中提取资金。
这样，你就能更好地控制自己的收入，并更准确地掌握暂定收入的情况。
如果你从传统型IRA或401(k)账户中提取资金，还可以降低这些账户的余额，从而减少未来的RMD，而这些金额都会计入你的应税所得。
还有其它隐性税项吗？
前面我们提到了NIIT和IRMAA，这两项税务负担同样与收入水平密切相关。因此，让我们来深入探讨。
NIIT是一项税率为3.8%的税收，课征对象为你的净投资收益，或你MAGI超过特定起征点门槛后的差额，两者以较低者为准。
2025及2026课税年度的门槛为：单身申报者为20万美元，夫妻联合申报者为25万美元。
IRMAA是针对你的联邦医疗保险（Medicare）B部分和D部分保费所征收的附加费。但该附加费是根据你两年前的MAGI计算的。
若你2024年的单身申报MAGI超过10.9万美元或夫妻联合申报超过21.8万美元，那么，你在2026年可能需要缴纳IRMAA。
2026年的IRMAA，可能使联邦医疗保险B部分的保费落在每月284.10美元至689.90美元之间（标准保费约为每月202.90美元，也就是附加费约为81.20美元至487美元）；可能使D部分额外加收14.50美元至91美元保费。
我们先前提到的部分策略，例如“罗斯转换”以及最大限度利用税前账户，未来也有助于你避免或降低NIIT和IRMAA的影响。
结语
高收入者，甚至中等收入的退休人士，都可能面临“税务鱼雷”的威胁。如果收入达到一定水平，就可能触发这些特定的税务负担。
降低应税所得的方法包括：充分利用税前退休账户、运用罗斯账户，以及延后领取社会保障金。但这些做法未必适用于所有人。尽管如此，了解这些行动方案的运作机制仍至关重要。你应与合格的税务专业人士或税务顾问讨论这些方法，以厘清哪种途径最适合你。
原文：Defending Yourself From the ‘Tax Torpedo’刊登于英文大纪元网站。
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